虚开增值税专用发票罪认定与辩护指南

引言

“虚开增值税专用发票罪如何认定？有哪些辩护要点？”

虚开增值税专用发票罪是危害税收征管的常见犯罪类型，对国家税收安全和市场经济秩序影响重大。《刑法》等法律法规对虚开增值税专用发票罪作出了明确规定。了解虚开增值税专用发票罪的认定与辩护，对于有效辩护和维护当事人合法权益具有重要意义。

一、虚开增值税专用发票罪的构成要件

（一）犯罪主体

*一般主体.虚开增值税专用发票罪的主体是一般主体，包括自然人和单位。

*开票方.为他人虚开增值税专用发票的一方。

*受票方.让他人为自己虚开增值税专用发票的一方。

*中间人.介绍他人虚开增值税专用发票的中间人。

（二）主观方面

*故意犯罪.虚开增值税专用发票罪只能由直接故意构成。

*明知故犯.行为人明知自己是在虚开增值税专用发票。

*牟利目的.一般以牟取非法利益为目的。

（三）客观方面

*虚开行为.为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票。

*增值税专用发票.增值税专用发票是指增值税一般纳税人开具的发票。

*情节严重.达到情节严重的标准。

二、虚开增值税专用发票罪的行为方式

（一）为他人虚开

*虚构交易.在没有真实货物交易的情况下，为他人开具增值税专用发票。

*如实代开.有真实货物交易，但以别的单位名义为他人开具增值税专用发票。

*收取手续费.为他人虚开发票并收取手续费。

（二）为自己虚开

*自我抵扣.为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款。

*虚构进项.虚构进货业务，为自己开具增值税专用发票。

*骗取出口退税.为自己虚开增值税专用发票用于骗取出口退税。

（三）让他人为自己虚开

*要求供货方.要求供货方为自己虚开增值税专用发票。

*虚构进货.让他人虚构进货业务为自己虚开增值税专用发票。

*购买发票.从他人处购买增值税专用发票。

三、“情节严重”的认定标准

（一）数额标准

*虚开税款数额.虚开增值税专用发票税款数额在一万元以上的。

*骗取税款.骗取国家税款数额在五千元以上的。

*抵扣税款.造成国家税款损失数额在五千元以上的。

（二）其他情节

*多次虚开.多次虚开增值税专用发票。

*造成严重后果.因虚开增值税专用发票造成严重后果。

*恶劣影响.在社会上造成恶劣影响。

四、虚开增值税专用发票罪的量刑标准

（一）基本量刑

*三年以下.虚开增值税专用发票，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。

*从轻情节.有自首、立功、如实供述等情节的，可以从轻或减轻处罚。

（二）加重情节

*三年以上十年以下.虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

*十年以上或无期.虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

五、虚开增值税专用发票罪的辩护要点

（一）犯罪构成辩护

*有真实交易.存在真实的货物交易，只是发票开具不规范。

*不是虚开.行为人不是以骗取税款为目的虚开。

*情节不重.虚开行为情节显著轻微。

（二）主观故意辩护

*不知情.不知道交易对方在实施虚开行为。

*被欺骗.被他人欺骗，不知道发票是虚开的。

*无骗税目的.没有骗取国家税款的目的。

（三）证据辩护

*证据不足.在案证据不足以证明虚开行为。

*数额存疑.虚开税款数额的认定存在疑问。

*因果关系.无法确定国家税款损失与虚开行为之间的因果关系。

六、虚开增值税专用发票罪的特殊问题

（一）与行政违法的区别

*主观目的.刑事犯罪以骗取税款为目的。

*客观表现.刑事犯罪虚开税款数额较大。

*法律后果.行政违法给予行政处罚，刑事犯罪追究刑事责任。

（二）单位犯罪

*单位主体.单位可以成为虚开增值税专用发票罪的主体。

*双罚制.对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处罚。

*特别规定.单位犯本罪，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按自然人犯罪处罚。

（三）追缴与退赔

*退赔义务.被告人应当退赔违法所得。

*补缴税款.应当补缴所骗取的税款。

*从轻情节.积极退赔可以酌情从轻处罚。

七、律师在虚开增值税专用发票案件中的作用

（一）侦查阶段

*会见当事人.及时会见犯罪嫌疑人，了解案件情况。

*取保候审.为符合条件的犯罪嫌疑人申请取保候审。

*侦查监督.监督侦查机关依法办案。

（二）审查起诉阶段

*阅卷分析.查阅全案证据材料，分析证据链条。

*提出意见.向检察机关提出辩护意见。

*认罪认罚.代理犯罪嫌疑人认罪认罚。

（三）审判阶段

*无罪辩护.作无罪辩护，指出证据不足或不符合犯罪构成。

*罪轻辩护.作罪轻辩护，提出从轻、减轻处罚的情节。

八、律师提示

虚开增值税专用发票罪涉及复杂的法律问题和社会问题，建议咨询专业律师。

律师可以帮助您：

• 分析案件性质和证据
• 制定辩护策略
• 申请取保候审
• 代理认罪认罚
• 进行无罪或罪轻辩护
• 维护合法权益

如有虚开增值税专用发票罪相关问题，欢迎随时咨询。

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本文仅供参考，不构成法律意见。具体案件请咨询专业律师。