逃税罪与偷税罪的认定与辩护：王吉成律师详解税务犯罪法律风险

税务问题是企业经营的底线问题。一旦涉及税务犯罪，不仅面临刑事处罚，还可能导致企业无法继续经营。王吉成律师为您详细解析税务犯罪的法律风险与防范。

一、税务犯罪概述

常见税务犯罪罪名

罪名	刑期	犯罪主体
逃税罪	3-7年	纳税人、扣缴义务人
虚开增值税专用发票罪	最高无期	一般主体
骗取出口退税罪	最高无期	一般主体
持有伪造的发票罪	2-7年	一般主体
出售非法制造的发票罪	2-7年	一般主体

税务违法与税务犯罪的区别

区别点	税务违法	税务犯罪
性质	行政违法	刑事犯罪
处理机关	税务机关	公安、司法机关
法律后果	罚款、滞纳金	有期徒刑+罚金
前科	无	有（刑事前科）

二、逃税罪详解

法条依据

《刑法》第二百零一条规定：

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

构成要件

要件	内容
客体	国家税收征管制度
客观方面	欺骗、隐瞒手段逃避纳税
主体	纳税人、扣缴义务人
主观方面	故意

”欺骗、隐瞒手段”的表现形式

手段类型	具体表现
虚假申报	虚假填报纳税申报表
隐瞒收入	隐瞒应税收入
虚列支出	虚假列支成本费用

• 虚假记账 | 设置虚假账簿 | | 隐匿账簿 | 隐匿、销毁账簿凭证 |

立案标准

情形	标准
逃税数额较大且占比10%以上	5万元以上
逃税数额巨大且占比30%以上	50万元以上

首违不罚机制

《刑法》第201条第4款规定：

经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

适用条件	说明
初次违法	五年内未因逃税受过刑事处罚
补缴税款	补缴全部应纳税款
缴纳滞纳金	缴纳全部滞纳金
接受处罚	接受税务机关行政处罚
无重复处罚	五年内未因逃税被税务机关给予二次以上行政处罚

辩护策略

策略一：首违不罚辩护

辩点	内容
初次违法	当事人首次因逃税被查处
补缴税款	已补缴全部应纳税款
缴纳滞纳金	已缴纳全部滞纳金
接受处罚	已接受税务机关行政处罚
无重复	五年内未因逃税被二次行政处罚

策略二：金额辩护

辩点	内容
金额计算错误	逃税金额计算有误
占比计算错误	占应纳税额比例计算错误
部分认可	仅认可部分逃税金额

策略三：主观故意辩护

辩点	内容
无逃税故意	系会计处理错误，非故意逃税
政策理解偏差	对税收政策理解有偏差
会计失误	系会计人员失误导致

三、虚开增值税专用发票罪

法条依据

《刑法》第二百零五条规定：

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

“虚开”的形式

形式	说明
为他人虚开	为他人开具与实际经营不符的发票
为自己虚开	为自己开具与实际经营不符的发票
让他人为自己虚开	让他人为自己开具与实际经营不符的发票
介绍他人虚开	介绍他人虚开发票

立案标准

情形	标准
虚开税款数额	1万元以上
虚开发票份数	国家税务总局规定的其他标准

辩护策略

策略一：虚开行为认定辩护

辩点	内容
有真实交易	存在真实交易，非虚开
金额不符	虚开金额认定错误
非故意	不明知发票虚开

策略二：从犯辩护

辩点	内容
起次要作用	在共同犯罪中起次要作用
听从指挥	按照他人指示实施行为
获利少	获利远少于主犯

策略三：数额辩护

辩点	内容
税款数额计算错误	虚开税款数额计算有误
部分有效发票	部分发票对应真实交易
已抵扣税款	未实际抵扣税款

四、王吉成律师的办案经验

案例一：逃税罪首违不罚案

基本案情：

某公司因会计处理问题，少缴税款15万元，占应纳税额12%。税务机关追缴后，该公司面临刑事追诉风险。

律师工作：

第一，核实事实

• 确认逃税金额15万元
• 确认占应纳税额比例12%
• 系首次被查处

第二，协助补缴

• 协助公司补缴税款15万元
• 协助缴纳滞纳金3万元
• 配合税务机关行政处罚

第三，法律意见

• 向办案机关提交法律意见书
• 引用《刑法》第201条第4款
• 申请不予追究刑事责任

办案结果：

检察机关采纳律师意见，作出不起诉决定。

案例二：虚开增值税专用发票案

基本案情：

某公司为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额30万元。

律师工作：

虽基本事实清楚，但争取从轻处罚：

第一，认定从犯

• 公司系被动参与
• 按照他人要求开具
• 获利仅3万元

第二，认罪认罚

• 公司法定代表人认罪认罚
• 签署认罪认罚具结书

第三，补缴税款

• 公司补缴全部税款
• 缴纳滞纳金

第四，初犯偶犯

• 公司系初犯
• 无前科劣迹

办案结果：

法院判处公司法定代表人有期徒刑2年，缓刑3年，并处罚金5万元。

五、税务犯罪防范建议

对于企业

1. 建立合规制度

制度类型	内容
财务制度	建立规范的财务会计制度
发票管理	规范发票开具和管理
纳税申报	规范纳税申报流程
内部审计	定期内部审计

2. 聘请专业人员

人员类型	作用
财务人员	处理日常财务税务事务
会计主管	把握财务税务合规
税务顾问	提供税务筹划和咨询
法律顾问	防范法律风险

3. 定期培训

培训内容	频率
税收法律法规	每年至少一次
发票管理规定	每年至少一次
财务制度	每年至少一次

对于个人

建议	说明
依法纳税	自觉依法纳税
保留凭证	保留完税凭证和相关材料
咨询专业	税务问题咨询专业税务师或律师
配合检查	配合税务机关检查

六、被税务机关调查后的应对

第一步：保持冷静

• 不要慌张失措
• 不要销毁证据
• 不要转移资产

第二步：聘请专业律师

• 尽快聘请专业律师
• 律师可以提供法律咨询
• 律师可以维护你的权利

第三步：配合调查

配合事项	注意事项
提供材料	在律师指导下提供
接受询问	在律师指导下接受询问
补缴税款	尽快补缴应补税款

第四步：申请听证

对税务机关处罚不服，可以申请听证。

七、结语

税务犯罪是企业经营的重大风险点，一旦涉及，后果严重。预防胜于治疗，建立合规制度、依法经营是最好的防范策略。

王吉成律师在经济犯罪辩护领域经验丰富，对税务犯罪有深入研究。如您或您的企业面临税务犯罪风险，请尽快联系专业律师。

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